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CRS被罚,如何有效应对CRS?

作者:金百利发布时间:2018-07-23

  一、金融账户注册地选择

  承诺加入CRS的101个国家和地区在法律意义上还需要在通过国内的批准和强有力的实际执行,且各国对参与的内容和地区也会做出不同的保留事项,即便在最终全部执行CRS的国家(地区),注册地也存在一定的筹划空间。

  CRS下,非金融机构一般不存在识别、搜集和申报金融账户信息的问题。但是如果消极非金融机构持有另外一家金融机构的金融账户时,该金融机构不仅需要识别该消极非金融机构的税收居民身份,同时需要“穿透”该消极非金融机构,识别出其实际控制人,看其是否属于需要申报的情形。对非参与国的投资机构应当将其视为消极非金融机构。

 

  二、投资架构和模式规划

  在全面执行CRS国家和地区开展投资、资产配置,需要注册海外金融账户的,建议可以开展合法的税务筹划,以降低实际税负。

  比如对外投资的法律组织形式不同,在税法上的纳税义务和申报规则差异很大,按照中国税法的规定,公司相比较于个人,具有递延纳税的功能,具有更大的税收弹性空间。在资产配置和管理中也可以积极引入信托架构,以实现账户保密的功能。通过灵活安排财产持有人身份、中间架构的形式和注册地的选择、家族企业内交易模式和风险内控等方面,依然可以合法、合理的实现税收利益的最大化。另外,合理进行转让定价也是跨国企业最常用的一种避税方式。

 

  三、调整境内外资产配置策略

  CRS执行后,金融账户信息自动交换将极大挤压以往利用信息不透明进行跨境逃避税筹划的空间,需要对现有的资产配置情况进行调整。

  财富管理与投资中,在收益上,存在几种策略:基础、保值、增值、投机。

 

  四、税收居民身份规划

  税收居民身份是一个国家(地区)行使税收管辖权的法律依据,税法意义上的居民并非依据国籍标准,税收居民身份判定是按照各国国内法,由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地或者其他类似的标准而进行的税法层面的税收身份界定。

  中国税法对“税收居民”的认定标准:在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人。在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。在境内居住满一年,是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的,不扣减日数。临时离境,是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

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